第一章 总则

1、为贯彻落实财政部和国家教委制定的《中小学校财务制度》，进一步规范中小学校的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进教育事业发展，制定本制度。

2、财务管理的基本原则：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

3、财务管理的主要任务：合理编制学校预算；依法多渠道筹集事业资金；加强核算，提高资金使用效益；加强资产管理，防止国有资产流失；建立健全财务规章制度；对学校经济活动进行财务控制和监督；定期进行财务分析，如实反映学校财务状况。 

第二章 财务管理体制

4、在校长领导下，学校只设报账员，管理学校的财务活动，统一向中心财务机构报账。

5、财会人员的工作职责、工作权限、技术职称、任免奖罚，应严格按照《会计法》规定执行。

第三章 单位预算管理

6、预算是指学校根据学校发展计划任务编制的年度财务收支计划。预算包括收入预算和支出预算。

7、预算编制原则坚持“量人为出、统筹兼顾、保证重点、收支平衡”的原则，学校应当自求平衡，不得编制赤字预算。

8、预算编制方法：

（1）收入预算，应考虑学校维持正常运转和发展的基本需要，参考以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施测算编制。

（2）支出预算，根据学校开展教学及其他活动需要和财力可能测算编制。支出预算的编制，应在保证教学和教职工工资的前提下，妥善安排其他各项支出。

9、预算编报审批程序：学校预算由学校根据年度事业发展目标和计划以及预算编制的规定，提出预算建议数，经主管部门审核汇总后报财政部门。学校根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。

10、预算执行和调整学校预算在执行过程中，财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整；如果国家有关政策或事业计划有较大调整，对预算执行影响较大，确需调整时，可以报请主管部门或者财政部门调整预算。其余收入项目需要调增、调减的，由学校自行调整并报主管部门和财政部门备案。收入预算调整后，相应调增或调减支出预算。

第四章 收入管理

11、收入是指学校开展教学及其他活动依法取得的非偿还性资金。 

12、学校收入包括：

（1）财政补助收入，即学校从财政部门取得的各项事业经费，包括教育事业费、教育费附加、公费医疗经费等。上述财政补助收入，应当按照国家预算支出分类和不同的管理规定，进行管理和安排使用。

（2）上级补助收入，即学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

（3）事业收入，即学校开展教学及其辅助活动依法取得的收入。包括：按照有关规定向学生收取的费用等。

（4）其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括社会捐赠、投资收益、利息收入等。

13、学校应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。学校严禁设立“小金库”，严禁账外设账，严禁公款私存。

第五章 支出管理

14、支出是指学校为开展教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失。 

15、中小学校支出包括：

（1）事业支出，即学校开展教学及其辅助活动发生的支出。事业支出的内容包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

（2）建设性支出，即学校用于建筑设施方面的支出，包括用专项资金和社会捐赠等新建、改扩建建筑设施发生的支出。

（3）经营支出，即学校在教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。 

16、学校应当加强支出管理,基本支出、项目支出不得混用。公用支出不得用于教职工福利等人员支出。项目支出应当按照规定专款专用,不得挤占和挪用。

17、学校开展非独立核算经营活动，必须以不影响正常教学活动为前提。在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用；不能直接归集的，应当按照规定的比例合理分摊。 经营支出应当与经营收入配比。

18、学校从有关部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期报送资金使用情况；项目完成后，应当报送资金支出决算和使用效果的书面报告，并接受有关部门的检查、验收。

19、学校的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案。学校规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。

20、学校应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。

21、学校应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性。

22、学校应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。

23、学校要加强对支出的管理，各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。

 

第六章 结余及其分配

24、结余是指学校年度收入与支出相抵后的余额。

25、学校的结余（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余），除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度收支差额；国家另有规定的，从其规定。

26、学校应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排、合理使用，支出不得超过基金规模。

第七章 专用基金管理

22、专用基金是指学校按照规定提取和设置的有专门用途的资金。 

23、专用基金包括修购基金、职工福利基金、医疗基金、奖教奖学基金等。 

修购基金是按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支，以及按照其他规定转入，用于固定资产维修和购置的资金。

职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

医疗基金是按照规定标准提取，并参照公费医疗制度有关规定用于未纳入公费医疗经费开支范围的职工医疗开支的资金。

奖教奖学基金是接受社会捐赠，专门用于奖励教职工和学生的无须保留本金的资金。

24、各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。

第八章 资产管理

25、学校应当按照国家有关规定，建立健全现金及各种存款的内部管理制度，加强资金监督管理，对应收及预付款项应当及时清理结算，不得长期挂账。对存货进行定期或者不定期的清查盘点，保证账实相符。对存货的盘盈、盘亏应当及时处理。

26、固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

　　中小学校的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。

　　学校的固定资产明细目录由教育部制定，报财政部备案。

27、学校应当设置固定资产总账、明细账及固定资产卡片，详细记载固定资产的编码、名称、类别、规格、型号、原值、购置日期、使用部门等信息，完整反映固定资产情况。

28、学校应当对固定资产进行定期或者不定期的清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点，做到账、卡、物相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，按照规定处理。

29、在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。

在建工程达到交付使用状态时，应当按照规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用手续。

30、在建工程应当进行单独核算，反映在建工程的实际支出。

31、无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。

　　学校转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入按照国家有关规定处理。学校取得无形资产发生的支出，应当计入事业支出。

32、义务教育阶段学校不得对外投资。

33、学校出租、出借资产，应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。

34、学校资产处置是指学校对其占有、使用的国有资产，进行产权转让或者注销产权的行为，包括无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废、报损、货币性资产损失核销等。

　　学校资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序。

35、学校资产处置收入应当按照国家有关规定，实行“收支两条线”管理。

36、学校应当提高资产使用效率，按照国家有关规定实行资产共享、共用。

第九章 财务监督

39、财务监督是贯彻国家财经法规以及学校财务规章制度，维护财经纪律的保证。学校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。

40、学校的财务监督包括事前监督、事中监督和事后监督三种形式。学校可根据实际情况对不同的经济活动实行不同的监督方式。

41、学校的财会人员有权按《会计法》及其他有关规定行使财务监督权。对违反国家财经法规的行为，有权提出意见并向上级主管部门和其他有关部门反映。

42、本制度自2014年10月修订完善。